Czwartek, 28 marca 202428/03/2024
690 680 960
690 680 960

Dokumentacja cen transferowych – kogo dotyczy?

Przepisy podatkowe zobowiązują podmioty gospodarcze do zawierania transakcji kierując się zasadą ceny rynkowej, czyli na takich samych warunkach jakie ustaliłyby między sobą w transakcji porównywalnej podmioty niepowiązane. Udokumentowaniu, że transakcja została przeprowadzona na warunkach rynkowych służy dokumentacja cen transferowych.

Kogo dotyczy dokumentacja cen transferowych

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym, lokalną dokumentację cen transferowych sporządzają (z pewnymi wyjątkami) podmioty, które w roku podatkowym dokonały transakcję kontrolowaną (lub grupę jednorodnych transakcji) o wartości powyżej 10 mln zł w przypadku transakcji towarowej lub finansowej oraz o wartości powyżej 2 mln zł w przypadku transakcji usługowej lub innej.

Lokalną dokumentację cen transferowych sporządzają także podmioty, które dokonały transakcję z podmiotem zlokalizowanym w kraju uznanym za stosujący szkodliwą konkurencję podatkową o wartości powyżej 100 tys. zł bez względu na to czy transakcja miała charakter kontrolowany czy nie.

Lokalną dokumentację cen transferowych sporządzają także podmioty, które dokonały transakcję z podmiotem, którego rzeczywisty właściciel mieści się w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową o wartości powyżej 500 tys. zł.

Rzeczywisty właściciel lub podmiot mieści się w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, jeżeli na terytorium tego kraju ma on miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd. Na potrzeby przepisów, domniemywa się, że rzeczywisty właściciel drugiej strony transakcji mieści się w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, jeżeli dokonuje on rozliczeń z podmiotem mający siedzibę lub zarząd w na terytorium takiego kraju. Podatnik jest zobowiązany do zachowania należytej staranności w celu ustalenia tych okoliczności.

Grupową dokumentację cen transferowych sporządzają dodatkowo podmioty zobowiązane do sporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego.

Kluczowym elementem dokumentacji cen transferowych jest analiza cen transferowych (tzw. analiza benchmarkingowa) mająca na celu wykazanie, że transakcja została zrealizowana na warunkach rynkowych. Dowiedz się więcej czym jest analiza cen transferowych i jakie metody się stosuje przy analizie benchmarkingowej.

Kraje stosujące szkodliwą konkurencję podatkową

Kraje zdefiniowane jako stosujące szkodliwą konkurencję podatkową to głównie egzotyczne dla nas wsypy zlokalizowane na oceanie atlantyckim na północ od Wenezueli i oceanie spokojnym na północny-wschód od Australii. Spośród większych gospodarek zaklasyfikowano środkowo-amerykańską Panamę czy azjatycki Hongkong. Wśród europejskich krajów znalazły się Andora, Monako i terytorium zależne korony brytyjskiej – wyspa Sark.

Paweł Goźliński

FinancialCraft Analytics Sp. z o.o.